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　　8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。

　　按照新的個稅法，明年1月1日起，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費三項所得將與工資薪金合并起來計算納稅，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出也將作為專項附加項目予以扣除。

　　黨的十九大報告指出，要讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。這為此次個人所得稅法修改指明了方向。今年的政府工作報告明確提出改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負。全國人大常委會審議通過的決定，正是把對人民的承諾實實在在落了地。

　　9月6日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議提出，要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標準由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確專項附加扣除的具體范圍和標準。確�？鄢�后的應(yīng)納稅收入起點明確高于5000元。專項附加扣除范圍和標準在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施，并將可動態(tài)調(diào)整。

　　第七次個稅法大修的完成，意味著個稅改革終于邁出關(guān)鍵一步。本次修法的最大亮點在于歷史性地實現(xiàn)了個稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變，由此也將帶來一種更公平的計稅模式。有業(yè)內(nèi)人士指出，未來，隨著個稅改革的不斷推進，更多收入或?qū)⒓{入綜合征稅，從而更好地發(fā)揮個稅縮小收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，更好地實現(xiàn)稅負公平。

　　基本費用扣除標準今后將作動態(tài)調(diào)整

　　基本減除費用標準(即起征點)是每次個稅改革的重點。此次修改后的個稅法將綜合所得的基本減除費用標準從以往的按月計算調(diào)整為按年計算，基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。

　　據(jù)了解，個人所得稅法施行以來，基本減除費用標準一共經(jīng)歷了三次調(diào)整：第一次是在2005年，由每月800元提高到每月1600元;第二次調(diào)整是2007年，由每月1600元提高到每月2000元;第三次調(diào)整是在2011年，由每月2000元提高到每月3500元。此次修法，由每月3500元提高到每月5000元。

　　談及為何將起征點定為每月5000元而未再作大的調(diào)整，財政部副部長程麗華介紹說，主要是基于以下三個方面考慮：一是5000元的基本減除費用標準是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔(dān)的消費支出約為每月4200元�；�本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。二是這次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%下降至15%。三是在個稅法審議過程中，根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這樣使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

　　程麗華同時指出，5000元的基本扣除費用標準不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。"個人所得稅法實施以來的幾次基本減除費用標準調(diào)整就能充分地說明這一點。"程麗華說。

　　45%的最高累進稅率需綜合看待

　　此次個稅法修改還對個人所得稅的稅率同時進行了調(diào)整，規(guī)定綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小了25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。值得一提的是，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分按照各檔的低稅率適用。在征求意見和審議階段，曾有意見認為，45%的稅率應(yīng)當(dāng)予以適當(dāng)降低，否則不利于人才引進。對此，財政部稅政司司長王建凡認為，要綜合看待45%的最高累進稅率。

　　"這次修法出臺了一些組合性的措施，包括提高減除費用標準、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整稅率的級距等。這些組合措施會讓廣大納稅人都實現(xiàn)減負，所以，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅。"王建凡說。

　　王建凡同時指出，當(dāng)前我國收入分配差距較大的現(xiàn)象還是比較突出的，因此個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計包括最高邊際稅率的設(shè)計，仍要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進包容性增長的必要。

　　王建凡稱，下一步，隨著征管和配套條件的不斷改善，還將進一步推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制的確定會統(tǒng)籌考慮綜合征稅范圍、扣除范圍以及稅率結(jié)構(gòu)包括稅率水平等因素。

　　此外，新的個稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等勞動性所得按照統(tǒng)一的超額累進稅率綜合征稅，并平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，也就是說，按照原收入額打了個八折以后計算納稅。同時為鼓勵創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費用的基礎(chǔ)上，進一步給予再減按70%計算的優(yōu)惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。以100元的稿酬收入為例，將按照56元來計算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負。

　　專項附加扣除將設(shè)置一定限額或定額標準

　　此次個稅法修改還有一大亮點，就是增加了專項附加扣除項目。新的個稅法規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人支出可以在申報個稅時抵扣。談及為什么要新增專項附加扣除的規(guī)定，財政部部長劉昆曾在作草案說明時指出，主要是考慮個人負擔(dān)的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

　　作為一次全新的嘗試，專項附加扣除無疑對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除范圍、標準和實施步驟作出具體規(guī)定。為確保這項政策平穩(wěn)實施，財政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計。"初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。"程麗華說。

　　而六項專項附加扣除的范圍、標準和實施步驟的相關(guān)規(guī)定出臺以后，下一步，稅務(wù)部門將為最大限度方便納稅人簡化操作，抓緊研究制定配套操作辦法。據(jù)國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅介紹，在具體操作中將實行申報就能扣除、預(yù)繳就能享受、未扣可以退稅、多方信息共享。"我們將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路。"劉麗堅說。

　　加強征管確保新稅制平穩(wěn)實施

　　此次個稅法修改的最大亮點之一，是開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的改革。我國目前實行的是分類稅制，即將個人不同性質(zhì)的所得進行分類，分別扣除不同費用，以不同稅率課稅。實行綜合計稅，能夠較好地體現(xiàn)個人收入的合理負擔(dān)，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。

　　修改后的個稅法打造了六個制度創(chuàng)新，包括自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運用。這些新的制度對稅務(wù)部門來說無疑是個挑戰(zhàn)。對此，國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇指出，為了實現(xiàn)稅制的平穩(wěn)落地，稅務(wù)機關(guān)將全力以赴完善征管配套制度、全力以赴做好各項征管準備、全力以赴打造好納稅服務(wù)保障體系。此外，還將調(diào)配好各項征管資源，包括前臺的辦稅服務(wù)廳、12366一線管理服務(wù)隊伍等。全力做好稅法的宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人掌握好、執(zhí)行好新稅制;全力搞好納稅服務(wù)，簡化納稅流程，優(yōu)化辦稅程序，減少資料報送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實到每個納稅人手中;全力打造好功能強大、運轉(zhuǎn)穩(wěn)定的稅務(wù)征管信息系統(tǒng)，讓納稅人更便捷地通過多元化、便捷化辦稅渠道享受到新稅制的紅利。